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一、部門(mén)職責(zé)

二、與相關(guān)部門(mén)的職責(zé)邊界

三、事中事后監(jiān)管制度

（一）對(duì)屬地管理的行政執(zhí)法職權(quán)的監(jiān)督

縣地稅局主要負(fù)責(zé)對(duì)縣局內(nèi)設(shè)單位的工作指導(dǎo)和監(jiān)督，明確行政執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范自由裁量權(quán)；負(fù)責(zé)查處轄區(qū)內(nèi)各類(lèi)涉稅違法行為，對(duì)轄區(qū)內(nèi)行政執(zhí)法工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。

1.監(jiān)督檢查對(duì)象

依法行使屬地管理事項(xiàng)職權(quán)即從事行政執(zhí)法活動(dòng)的縣內(nèi)地稅部門(mén)及其工作人員。

2.監(jiān)督檢查內(nèi)容

對(duì)行使屬地管理事項(xiàng)職權(quán)即行政執(zhí)法的監(jiān)督檢查內(nèi)容主要包括：

（1）行政執(zhí)法主體的合法性；

（2）具體行政行為的合法性和適當(dāng)性；

（3）規(guī)范性文書(shū)的合法性；

（4）行政執(zhí)法監(jiān)督制度建立健全情況；

（5）法律、法規(guī)、規(guī)章的施行情況；

（6）其他需要監(jiān)督檢查的事項(xiàng)。

3.監(jiān)督檢查方式及程序

（1）行政執(zhí)法監(jiān)督檢查可以采取自查、互查、抽查的方式進(jìn)行，或者以上幾種方式結(jié)合進(jìn)行。

（2）縣地稅局根據(jù)上級(jí)機(jī)關(guān)部署或者需要組織組織開(kāi)展所轄區(qū)域執(zhí)法監(jiān)督檢查工作。

（3）執(zhí)行監(jiān)督檢查的部門(mén)有權(quán)調(diào)閱有關(guān)行政執(zhí)法案卷和材料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查。受查單位及其有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)予以協(xié)助和配合，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得隱瞞、阻撓或者拒絕行政執(zhí)法監(jiān)督檢查。

（4）監(jiān)督檢查工作結(jié)束后，執(zhí)行監(jiān)督檢查的部門(mén)應(yīng)對(duì)行政執(zhí)法監(jiān)督檢查情況進(jìn)行總結(jié)，對(duì)存在的普遍性、傾向性問(wèn)題提出整改建議，通報(bào)受查單位檢查糾正，并責(zé)其報(bào)告糾正情況。

4.監(jiān)督檢查措施

縣局內(nèi)設(shè)單位在行使屬地管理事項(xiàng)職權(quán)即行政執(zhí)法過(guò)程中有下列情形之一的，縣地稅局可以責(zé)令其糾正或者撤銷(xiāo)。

（1）行政執(zhí)法主體不合法的；

（2）行政執(zhí)法程序違法或者不當(dāng)?shù)模?/span>

（3）具體行政行為違法或者不當(dāng)?shù)模?/span>

（4）工作人員不履行法定職責(zé)的；

（5）其他應(yīng)當(dāng)糾正的違法行為。

建議糾正或者撤銷(xiāo)前款所列情形，應(yīng)當(dāng)制作《執(zhí)法監(jiān)督通知（決定）書(shū)》，《執(zhí)法監(jiān)督通知（決定）書(shū)》應(yīng)當(dāng)載明以下內(nèi)容：

（1）被檢查的內(nèi)設(shè)單位名稱(chēng)；

（2）認(rèn)定的事實(shí)和理由；

（3）處理的決定和依據(jù)；

（4）執(zhí)行處理決定的方式和期限；

（5）執(zhí)行檢查的機(jī)構(gòu)名稱(chēng)和做出《執(zhí)法監(jiān)督通知（決定）書(shū)》的日期，并加蓋印章。

接到《執(zhí)法監(jiān)督通知（決定）書(shū)》的單位，應(yīng)在限定期限內(nèi)按要求做出糾正，并書(shū)面向發(fā)出《執(zhí)法監(jiān)督通知（決定）書(shū)》的機(jī)構(gòu)報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。被檢查的單位對(duì)《執(zhí)法監(jiān)督通知（決定）書(shū)》決定不服的，可以在收到《執(zhí)法監(jiān)督通知（決定）書(shū)》之日起10日內(nèi)向發(fā)出《執(zhí)法監(jiān)督通知（決定）書(shū)》的機(jī)構(gòu)申請(qǐng)復(fù)查。發(fā)出《執(zhí)法監(jiān)督通知（決定）書(shū)》的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自接到復(fù)查申請(qǐng)之日起15日內(nèi)做出復(fù)查決定。對(duì)復(fù)查后做出的決定，被檢查的單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。

5.監(jiān)督檢查處理

行使地稅屬地管理事項(xiàng)職權(quán)即行政執(zhí)法機(jī)關(guān)及其工作人員在行政執(zhí)法活動(dòng)中，有下列不履行法定職責(zé)或不正確履行法定職責(zé)的情形，造成危害后果或者不良影響的，應(yīng)當(dāng)追究行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任。

（二）對(duì)取消和下放的行政審批項(xiàng)目的監(jiān)管

為進(jìn)一步推進(jìn)職能轉(zhuǎn)變，深化行政審批改革，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)就加強(qiáng)取消和下放稅收優(yōu)惠行政審批項(xiàng)目后的事中事后監(jiān)管制定如下制度。

1.監(jiān)督檢查對(duì)象

縣局所屬的基層稅務(wù)分局（管理組）。

2.監(jiān)督檢查方式

對(duì)下放行政審批項(xiàng)目后事中事后監(jiān)管采取復(fù)核和抽查相結(jié)合的監(jiān)督檢查方式。

（1）復(fù)核。復(fù)核原則上采取案頭復(fù)核的方式。縣局根據(jù)轄區(qū)內(nèi)主要業(yè)務(wù)類(lèi)型、基層稅務(wù)分局（管理組）人力資源情況等因素，可以對(duì)需要下戶核實(shí)的事項(xiàng)、額度進(jìn)行細(xì)化、明確。對(duì)按照規(guī)定進(jìn)行案頭復(fù)核后仍然存在疑點(diǎn)無(wú)法排除的，可以進(jìn)行實(shí)地核查。對(duì)于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定需要實(shí)地核查的事項(xiàng)，必須實(shí)地核查。

（2）抽查。縣地稅局加強(qiáng)對(duì)取消和下放事項(xiàng)的指導(dǎo)和監(jiān)管，定期不定期開(kāi)展抽查。

3.監(jiān)督檢查內(nèi)容

（1）復(fù)核檢查的內(nèi)容：一是納稅人申請(qǐng)的事項(xiàng)是否符合法律、法規(guī)和政策規(guī)定；二是資料是否齊全，是否符合規(guī)定形式；三是資料記載的內(nèi)容是否完整、真實(shí)和準(zhǔn)確；四是資料中數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確；五是地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需復(fù)核的其他事項(xiàng)。

（2）抽查的重點(diǎn)內(nèi)容：一是納稅人辦理涉稅事項(xiàng)是否符合相關(guān)條件，是否存在隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等情況。二是納稅人相關(guān)條件發(fā)生變化時(shí)，有無(wú)按規(guī)定上報(bào)稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)是否按變化了的條件重新審核。三是減免稅、費(fèi)、基金款有規(guī)定用途的，享受稅費(fèi)優(yōu)惠的納稅人是否按規(guī)定用途使用；有規(guī)定優(yōu)惠期限的，是否到期恢復(fù)繳納各項(xiàng)稅、費(fèi)、基金。四是納稅人是否有惡意欠稅或偷稅騙稅等違法行為。五是享受稅費(fèi)優(yōu)惠的納稅人是否存在按規(guī)定應(yīng)向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批或備案手續(xù)而未辦理自行享受稅費(fèi)優(yōu)惠的情況。六是已享受稅費(fèi)優(yōu)惠的納稅人是否按規(guī)定申報(bào)。

4.監(jiān)督檢查程序

（1）復(fù)核程序。縣局審批部門(mén)及基層稅務(wù)分局（管理組）對(duì)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，通過(guò)后續(xù)審核監(jiān)管確認(rèn)申報(bào)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。復(fù)核的流程環(huán)節(jié)、權(quán)限、時(shí)限繼續(xù)按照現(xiàn)行有效的各項(xiàng)文件規(guī)定執(zhí)行。有終審權(quán)限的崗位完成終審工作后，結(jié)束審核監(jiān)管程序。基層稅務(wù)分局（管理組）要合理設(shè)置受理和復(fù)核專(zhuān)職人員，形成取消和下放事項(xiàng)從受理到復(fù)核的規(guī)范流程；對(duì)復(fù)核流程中各項(xiàng)職責(zé)（復(fù)核要求、復(fù)核方式、復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)、糾錯(cuò)責(zé)任等）進(jìn)行明晰；對(duì)復(fù)核環(huán)節(jié)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)依據(jù)不同的事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)置。

（2）抽查程序。縣局將組織力量不定期地對(duì)取消和下放事項(xiàng)進(jìn)行抽查。

5.監(jiān)督檢查措施和處理

根據(jù)復(fù)核情況，分別作出同意或不同意原處理的意見(jiàn)，并視需要啟動(dòng)糾錯(cuò)作廢流程。

如抽查有問(wèn)題，啟動(dòng)糾錯(cuò)作廢流程。同時(shí)，根據(jù)《公務(wù)員法》、《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》等規(guī)定，移交相關(guān)部門(mén)對(duì)屬于責(zé)任追究范圍的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)進(jìn)行責(zé)任追究。

（三）對(duì)行政處罰裁量權(quán)規(guī)范的監(jiān)管

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并按《湖南省規(guī)范行政裁量權(quán)辦法》和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》的相關(guān)要求,為規(guī)范和正確行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，保護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益，制定規(guī)范行政處罰裁量權(quán)制度。

1.主要內(nèi)容

（1）對(duì)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的稅收違法行為的處罰項(xiàng)目，根據(jù)違法行為的事實(shí)、情節(jié)、性質(zhì)、社會(huì)危害程度和違法當(dāng)事人的主觀過(guò)錯(cuò)、消除違法行為后果或影響等因素，對(duì)逾期申報(bào)、發(fā)票違章等日常稅收?qǐng)?zhí)法中最常用處罰項(xiàng)目在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的裁量幅度內(nèi)進(jìn)行細(xì)化、量化，從制度上壓縮稅務(wù)行政處罰的自由裁量空間。對(duì)稅收征管實(shí)踐中違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的情形，在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍內(nèi)，明確了不予處罰的具體基準(zhǔn)。

（2）完善行使行政處罰裁量權(quán)的程序性規(guī)定。建立選案、檢查、審理、執(zhí)行“四分離”制度、集體討論制度等相關(guān)配套制度。明確規(guī)定按一般程序辦理的稅務(wù)稽查行政處罰案件要實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)環(huán)節(jié)職能分離；對(duì)認(rèn)定事實(shí)、證據(jù)、定性或適用法律依據(jù)爭(zhēng)議較大等四種情形應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)集體討論決定。

（3）堅(jiān)持處罰規(guī)定、結(jié)果公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。執(zhí)法依據(jù)、程序和行政處罰的具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)外公開(kāi)，可以以公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的稅務(wù)違法案件行政處罰決定進(jìn)行公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督，涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外。

2.標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范

根據(jù)《湖南省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)實(shí)施辦法》及《規(guī)范稅務(wù)行政裁量權(quán)執(zhí)行基準(zhǔn)》，作為全縣地稅系統(tǒng)行政處罰裁量的基準(zhǔn)規(guī)范。

3.有關(guān)措施

（1）縣地稅局對(duì)本系統(tǒng)規(guī)范行政處罰裁量權(quán)工作進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督，并對(duì)行政處罰裁量基準(zhǔn)的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的修改和廢止以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、社會(huì)情形等變化上報(bào)調(diào)整和完善意見(jiàn)。

（2）縣地稅局在省局市公布的基準(zhǔn)范圍內(nèi)，結(jié)合工作實(shí)際及政府法制辦的要求，細(xì)化、量化處罰裁量權(quán)的具體基準(zhǔn)，并組織實(shí)施。

（3）加強(qiáng)對(duì)行使行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督制約。建立健全重大行政處罰備案制度、行政處罰復(fù)查制度、評(píng)查制度、專(zhuān)項(xiàng)督查制度等，實(shí)施稅務(wù)行政處罰構(gòu)成執(zhí)法過(guò)錯(cuò)的，視情節(jié)輕重，追究有關(guān)人員責(zé)任，并將行政處罰實(shí)施機(jī)關(guān)落實(shí)處罰裁量權(quán)規(guī)定的工作情況納入依法行政工作考核。

（四）對(duì)重大稅收違法案件督辦的監(jiān)管

1.監(jiān)督檢查對(duì)象

全縣各重大稅收違法案件的承辦由縣地稅局稽查局。

縣地稅局稽查局承辦的重大稅收違法案件主要包括：

（1）縣委、縣政府、市局等上級(jí)機(jī)關(guān)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件；

（2）縣局領(lǐng)導(dǎo)批辦的案件；

（3）在全縣范圍內(nèi)有重大影響的案件；

（4）基層稅務(wù)分局（管理組）經(jīng)初查發(fā)現(xiàn)稅收違法數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重的案件：涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅，稅款數(shù)額在30萬(wàn)元以上的案件；抗稅案件；非法出售、偽造、擅自制造、倒賣(mài)、盜竊發(fā)票50份以上（或稅收通用完稅證10份以上）的。

（5）辦理涉及跨區(qū)區(qū)域的重大案件或者查處遇到阻力的案件，可以報(bào)請(qǐng)市局。

（6）在案件查辦過(guò)程中，認(rèn)為案情重大，違法行為涉及多個(gè)其他地區(qū)、有重大社會(huì)影響的，可以報(bào)請(qǐng)市局。

（7）縣局認(rèn)為需要督辦的其他案件。

2.監(jiān)督檢查內(nèi)容

縣地稅局稽查局是否在規(guī)定的期限內(nèi)對(duì)督辦的重大稅收違法案件依法查證事實(shí)，并及時(shí)作出稅務(wù)處理、處罰決定。構(gòu)成犯罪的，是否按規(guī)定移送公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

3.監(jiān)督檢查方式及程序

對(duì)需要督辦的重大稅收違法案件，稽查局應(yīng)填寫(xiě)《重大稅收違法案件督辦立項(xiàng)審批表》，提出擬辦意見(jiàn)。擬辦意見(jiàn)主要包括承辦案件的時(shí)限和工作要求等，經(jīng)縣局領(lǐng)導(dǎo)審批或者授權(quán)稽查局局長(zhǎng)審批后實(shí)施。

對(duì)因督辦案件情況發(fā)生變化，不需要繼續(xù)督辦的，督辦機(jī)關(guān)可以撤銷(xiāo)督辦。

地稅稽查局應(yīng)當(dāng)在接到督辦機(jī)關(guān)《重大稅收違法案件督辦函》后7個(gè)工作日內(nèi)按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》規(guī)定立案，在10個(gè)工作日內(nèi)制訂具體查處方案，并組織實(shí)施檢查。

地稅稽查局應(yīng)當(dāng)按照《重大稅收違法案件督辦函》要求填寫(xiě)《重大稅收違法案件情況報(bào)告表》，每30日向督辦機(jī)關(guān)報(bào)告一次案件查處進(jìn)展情況；《重大稅收違法案件督辦函》有確定報(bào)告時(shí)限的，按照確定時(shí)限報(bào)告；案件查處有重大進(jìn)展或者遇到緊急情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告；案件查處沒(méi)有進(jìn)展或者進(jìn)展緩慢的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明原因，并明確提出下一步查處工作安排。

地稅稽查局應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相關(guān)規(guī)定對(duì)督辦案件實(shí)施檢查和審理，并報(bào)請(qǐng)案件審理組集體審理。稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)審理認(rèn)定的結(jié)果，做出《重大稅收違法案件擬處理意見(jiàn)報(bào)告》報(bào)案件審理組領(lǐng)導(dǎo)審核，并依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，送達(dá)當(dāng)事人執(zhí)行。

案件審理組審查認(rèn)為稽查局認(rèn)定的案件事實(shí)不清、證據(jù)不足、違反法定程序或者擬稅務(wù)處理、處罰意見(jiàn)依據(jù)錯(cuò)誤的，可發(fā)出《重大稅務(wù)違法督辦案件退查補(bǔ)正通知書(shū)》，通知稽查局說(shuō)明情況或者補(bǔ)充檢查。

稽查局應(yīng)當(dāng)在督辦案件結(jié)案之日起10個(gè)工作日內(nèi)向督辦機(jī)關(guān)報(bào)送《重大稅收違法案件結(jié)案報(bào)告》。

4.監(jiān)督檢查措施

督辦機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)、協(xié)調(diào)督辦案件查處，可以根據(jù)工作需要派員前往案發(fā)地區(qū)督促檢查或者參與辦案，隨時(shí)了解案件查處進(jìn)展情況以及存在問(wèn)題。

稽查局應(yīng)當(dāng)確定督辦案件的承辦負(fù)責(zé)人和責(zé)任人員。承辦負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤監(jiān)控案件查處過(guò)程，根據(jù)案件查處進(jìn)度、處理結(jié)果和督促檢查情況，向稽查局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告督辦案件查處進(jìn)展情況；案情重大或者上級(jí)機(jī)關(guān)、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批辦的重要案件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向督辦機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告查處情況。

5.監(jiān)督檢查處理

查處督辦案件實(shí)行工作責(zé)任制。縣局主要領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分管稽查的領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任；稽查局局長(zhǎng)承擔(dān)執(zhí)行責(zé)任；稽查局分管案件的副局長(zhǎng)和具體承辦的負(fù)責(zé)人以及承辦人員按照各自分工職責(zé)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

對(duì)督辦案件重要線索、證據(jù)不及時(shí)調(diào)查收集，或者故意隱瞞案情，轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅證據(jù)，或者因工作懈怠、泄露案情致使相關(guān)證據(jù)被轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅，或者相關(guān)財(cái)產(chǎn)被轉(zhuǎn)移、藏匿，或者有其他徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)紀(jì)律責(zé)任的，依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

承辦機(jī)關(guān)及承辦人員和協(xié)辦機(jī)關(guān)及協(xié)辦人員在查處督辦案件中成績(jī)突出的，可以給予表彰；承辦、協(xié)辦不力的，給予通報(bào)批評(píng)。

（五）對(duì)納稅信用等級(jí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)管

1.監(jiān)督檢查對(duì)象

確定納稅信用級(jí)別后，因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度需扣減信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級(jí)的納稅人；或者在評(píng)定期內(nèi)由于其他原因無(wú)法進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)的納稅人。

2.監(jiān)督檢查內(nèi)容

（1）對(duì)確定納稅信用級(jí)別后，因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度有稅收違法情況，檢查是否需扣減信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級(jí)。

（2）對(duì)在評(píng)定期內(nèi)由于其他原因無(wú)法進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的納稅人，在影響納稅信用評(píng)價(jià)情形解除后，確定其納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。

3.監(jiān)督檢查方式及程序

納稅信用動(dòng)態(tài)管理監(jiān)督檢查方式和程序主要有兩種：

一是在評(píng)定期內(nèi)確定納稅信用級(jí)別后，因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度需扣減信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級(jí)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)確認(rèn)并調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果。

二是對(duì)在評(píng)定期內(nèi)由于其他原因無(wú)法進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的納稅人，在影響納稅信用評(píng)價(jià)情形解除后，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照正常評(píng)價(jià)流程處理。

4.監(jiān)督檢查措施

納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的; D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。

有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)：

（1）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的；

（2）上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；

（3）非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；

（4）不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí):

（1）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；

（2）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（3）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；

（5）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（6）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（7）騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（8）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

（9）由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的；

（10）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

5.監(jiān)督檢查處理

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)，失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理。

對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為Ａ級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：

（1）主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單；

（2）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

（3）連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱(chēng)3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT(mén)人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。

對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供A級(jí)納稅人相應(yīng)的激勵(lì)措施。

對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取D級(jí)納稅人相應(yīng)的管理措施。

對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：

（1）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；

（2）普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

（3）加強(qiáng)出口退稅審核；

（4）加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

（5）列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

（6）將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

（7）D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；

（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。

四、公共服務(wù)事項(xiàng)